医院修缮工程审计存在的风险及解决路径

版权申明中培财审通按

做家

高万玲(病院)

原因

《贸易查看》年04期

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以A病院为例,基于其缮治工程的特征及办理方法,剖析病院缮治工程审计存在的危急及痛苦,并经过引入审计危急模子提议灵验提防和低落审计危急的途径,为擢升缮治工程审计办事的原料、效率及功效供应灵验思绪和效仿。

[关键词]病院;缮治工程审计;审计危急;审计危急模子;

引言

跟着病院革新的渐渐推动，病院进展渐渐由粗放的范围增长型转向邃密的原料效力型变化，病院办理也迈入全方位的邃密化办理期间。

为适合须要，审计做为病院办理办事的首要—环，一样该当按照《卫生存生系统内部审计办事规章》国度卫生和筹划生养委员会令第16号)和《审计署对于内部审计办事的规章》（审计署令第11号）的办事请求一直施行调度和美满，渐渐实行高原料、灵验率、促功效、邃密化的办理指标。但在本质办事中，因病院缮治工程的特征及办理方法，以及缮治工程审计办事存在的特定危急，缮治工程审计存在一些题目和痛苦有待收拾。

一、病院缮治工程的首要特征

(一)金额较小的细碎缮治工程所占比重较大，增长了办理难度

病院缮治工程首要包含装修厘革工程和细碎缮治工程。

装修厘革工程是指与屋宇和摆设设备关连的装修厘革工程，如核磁机房装修厘革、病房装修厘革等;细碎缮治工程是指造价相对较小、动工相对简单的单项工程，包含粉刷、防水、大地补缀、管道培修、电源培修、门窗培修、管线铺设等，多为平时零修。细碎缮治工程具备金额较小、品类繁密、产生随机、散布琐屑且时常波及多个业余的特征。这些金额较小的细碎缮治工程在病院缮治工程中所占比重较大，给工程布局和办理带来了必然痛苦。

A病院为北京某三甲病院，据统计每年的缮治工程项目约个，总计金额约万元。个中万元如下(含项目个，总计金额约万元，占比90°%;1万元至10万元(含)项目50个，总计金额约万元，占比约7.14°%;10万元以上项目约20个，总计金额约1万，占比约2.86%。

(二)缮治工程原因较为各类，办理难度较大

大家地区的平时细碎缮治工程首要为财产公司报修提倡，其余缮治工程多为利用部门按照须要提议请求提倡,极多数为建筑部门在全院界限内施行兼顾立项。

A病院每年约个缮治工程，个中,个为财产公司报修提倡的平时细碎缮治工程，占比50°%;个为科室提议须要立项的，占比约°%;10个为建筑部门兼顾立项的缮治工程，占比约%。

(三)病院入围的动工队，能耐和办理存在必然限定

为保证缮治工程实时成功开展，便于工程办理,A病院建筑部门付托的动工单元首要为入围常驻的5家动工队。金额较大,或对天分有特别请求的项目，再经过院内评选程序或公布投标另行选用动工方。病院缮治工程大广泛为平时细碎缮治工程，故入围的动工队广泛能耐不强,办理不够典范，在编制估算书和结算书、绘制动工图和完工图等方面存在业余缺乏题目。

(四)建筑部门对缮治工程的现场禁锢力度不够

由于细碎缮治工程品种繁密、散布琐屑，建筑部门的现场负责人员不断没法一一反省和验收。而一些由须要科室施行验收的，多为护士长签名确认，业余胜任力不够。建筑部门对缮治工程的现场禁锢力度不够，致使部份动工单元偷工减料、以次充好。

二、病院缮治工程审计存在的首要危急

(一)病院对缮治工程施行结算稽核，动工经过中未染指，存在完工后没法确认的景遇

A病院整个工程均付托社会中介机构B施行结算稽核,B在结算稽核阶段对工程施行现场踏勘丈量，确认动工工艺、工程量等。但对于一些藏匿工程的动工工艺、利用材料、工程量等，不断没法在完工后再施行检验和确认。譬喻，病房楼层间管道漏水抢修工程，惟有在动工经过中能耐确认漏水管道场所和数目，并施行水管调换和楼层间复原。又如，核医学科防备障蔽工程，惟有在动工经过中，能耐查看动工房间的地、墙壁和顶棚中所做的防备板的厚度和材质。

(二)科室须要改变一再，协商改变一再，增长审计危急

工程审计主借使对工程造价确实认，包含对工程量和各项单价确实认。

个中工程量的审定是工程完工结算审计的关键。科室须要改变一再，不断带来不得错误部份已完工工程从新施行拆改的局势。这不只孕育必然程度的糟蹋,况且致使协商改变一再，增长工程量确认的繁杂性，加大了工程审计的危急。

(三)建筑部门的前期工程禁锢力度不够，加大了后期工程审计危急

建筑部门负责对动工单元的动工施行现场办理和禁锢，包含对动工平安、动工筹划、动工工艺、建材抉择、工程量的把关等。

工程结算稽核报审的材料多需依赖于建筑部门的稽核和确认。建筑部门由于人员有限、人员业余胜任力不够或办事安顿等缘故，不能对缮治工程施行周全禁锢，加大了工程审计的危急。

(四)工程审计办事原料管制有待美满

A病院整个工程均由审计部门付托社会中介机构B施行结算稽核，在办事上对B公司孕育了必然的依赖，且没有针对B公司的办事原料创造禁锢机制。倘若B公司的办事原料呈现题目，孕育出具的工程结算稽核汇报数据不公道,A病院审计部门没法知悉并抉择灵验的挽救法子，泄漏出较大的审计危急。

三、基于审计危急模子提议几点低落审计危急的收拾思绪

审计危急模子首要协商孕育审计危急的因素，各因素之间的干系以及它们对审计危急的影响。现在，审计界较为宽泛认同的危急模子为：

审计危急=固有危急x管制危急x反省危急将这一模子引入缮治工程审计中，对审计危急及其各危急因素施行如下说明,详见表1。

表1审计危急模子各因素在缮治工程审计应用中的含意

从审计危急模子和各危急因素的界说也许看出，欲灵验提防和低落审计危急，也许经过低落管制危急和反省危急来实行。个中,病院工程办理关连的内部管制关连，反省危急与审计办事的过程和原料关连。

(一)提防和低落缮治工程审计中管制危急的途径

审计部门若想做好缮治工程审计办事，不只要擢升本身的办事原料和效率，还应从缮治工程全周期的内部管制过程来思索题目。

经过对缮治工程独立项到完工全周期内部管制过程施行梳理、危急评估及过程再生，一直推动缮治工程全周期内部管制的美满，典范工程办理,灵验低落缮治工程审计危急。

对请求立项的缮治工程项目施行科学论证和严刻把关，缩小立项后的须要改变。布局项目立项议论会,由请求科室对项目施行胪陈，财政部门、审计部门、建筑部门、医务办理部门、保护部门、沾染防控部门等共通对项宗旨须要性、可行性、快捷性、效力性等施行议论，病院的计策进展、财政估算、安保须要、沾染防控请求等，指出项目能否存在有待明晰和美满之处,并对整个项目施行归纳评估和排序。对于一些波及全院的革新性缮治工程，如粉刷、大地补缀、楼宇防水等，可由建筑部门施行兼顾筹备和安顿，逐年、渐渐有序地开展办事。

推动缮治部门工程办理轨制和过程的美满。之内部管制危急评估和审计办事为抓手，对建筑部门的工程办理轨制和过程施行详细知道,开展穿行测试、管制测试办事，评估与关键危急点相对应的危急提防内部管制能否施行灵验安排和实行，搜索内部管制安排或运转毛病，结尾针对内部管制的安排或运转毛病提议正当创议。经过美满工程办理轨制和过程，监视建筑部门并施行灵验奉行，以低落后端工程审计的危急。

(二)提防和低落缮治工程审计中反省危急的途径

缮治工程立项后，剖析项现在期材料，列出审计危急清单,抉择稳当的机会染指。在缮治工程立项之初，得到前期关连材料，包含立项请求、动工筹划、工程量清单、工程概(预)算等，按照项目动工特征和结算特征施行审计危急剖析，列出审计危急清单,在工程动工经过中抉择稳当的机会染指，对工程关键时点的工程量和动工材料、摆设价钱或动工工艺等施行确认。

譬喻,A病院内科楼血液病房管道漏水抢修工程，首要为内科楼二三层夹层内管道因侵蚀老化等缘故，孕育二层血液内科棚顶严峻漏水。为不影响血液内科一般经营，将其定为抢修工程，直接肯定一家动工单元施行动工抢修。因工期快捷,且管道内部状况不明，没法提早确认动工筹划，编制工程量清单和估算，审计决意在关键动工节点染指，以应对审计危急，详细应对筹划见表2。

表2A病院血液病房管道漏水抢修工程审计危急清单

(三)创造和美满审计部门的交易原料管制轨制和过程

按照华夏内部审计法则《第号内部审计详细法则——内部审计原料管制》和《第号内部审计详细法则——评估外部审计办事原料》的请求,不管是自行审计仍是付托业余社会中介施行审计，内部审计务必创造健康交易原料管制轨制和过程，明晰审计德性法则、办事典范和交易原料法则，对达成的审计办事施行灵验复核，以提防审计危急。

A病院由于细碎缮治工程较多，经过掂量不同审计方法的原料、效力和功效，终究决意对万元如下(含)项目自行审计，对万元以上项目付托社会中介机构B施行审计。同时另行付托社会中介机构C对自行审计和B公司审计的项目施行抽查复核，实时归纳项目复核中觉察的题目并施行灵验收拾。

(四)一直擢升内审人员的行状德性程度和业余胜任能耐

擢升审计人员的行状德性程度和业余胜任能耐是灵验开展审计办事的底子保证。

审计人员不只要坚持清廉自律、克尽责守的行状德性和办事立场，还应一直擢升工程审计的业余胜任能耐和行状敏锐度，包含对工程办理内部管制的评估能耐、对报审材料的相比剖析能耐、对工程审计根据和战术的猎取能耐、对工程审计危急的剖析和应对能耐、对工程审计技能和法子的管制能耐等，以更好地辨别和应对工程审计危急。

四、结语

综上所述，缮治工程从立项到审计，首要波及四方，即建筑部门、动工单元、内部审计、外部审计(社会中介公司），四方的办事登程点和指标有的彼此一致，有的存在必然程度的辩论和冲突。

审计人员不该孤随即从审计角度对待审计办事中存在的题目，而应擢升危急意识,应用动态和联络的思想，透过工程全周期和各方益处博弈，在收拾审计存在题目的同时，一直推动工程全周期中交易过程和轨制的美满，将两者有机连系，以到达革新工程审计的原料、效率和功效的宗旨，病院办理的要乞降指标。

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